(para facturas emitidas y que no se van a cobrar)

Tengan en cuenta que en ning?n caso se trata de un m?todo de devoluci?n directa por parte de la Hacienda P?blica, sino indirecta. Es decir, la emisi?n de facturas rectificativas nos permiten compensarnos el IVA imputado pero no ingresado, en la declaraci?n del IVA en el siguiente trimestre.

En s?ntesis habr? que tener en cuenta:

  • A la emisi?n de las facturas rectificativas siempre deber? mediar una reclamaci?n previa de la factura impagada, ya sea judicial (procedimiento monitorio, ordinario o acto de conciliaci?n ) o notarial. S?lo en caso de concurso del cliente ser? diferente, como explicamos m?s adelante.
  • Las facturas rectificativas s?lo pueden emitirse transcurridos 6 meses desde la emisi?n de la factura, y en el plazo de los 3 meses siguientes (6+3)

Una vez emitidas, desde fecha factura rectificativa tenemos 1 mes para comunicarlo a la AEAT, acreditando la reclamaci?n en v?a judicial.

  • Hay que enviarle la factura rectificada tambi?n al deudor.
  • En caso de concurso de nuestro cliente, s?lo tendremos 1 mes (15 d?as en caso de concursos abreviados) desde la publicaci?n del Auto de declaraci?n de concurso en el BOE para emitir las facturas rectificativas y 1 mes m?s desde fecha factura rectificativa para comunicarlo a Hacienda. Tambi?n aqu? hay que enviarle la factura rectificada al deudor.

Recuerde: ?Es imprescindible tener en cuenta los plazos!

Si no reclamamos a tiempo la deuda por v?a judicial, puede ser que se haya pasado el plazo de los 6 meses + 3 meses para emitir las facturas rectificativas.

INFORME SOBRE RECUPERACION IVA EN CASO DE IMPAGO

IMPAGO: ?Qu? hacer?

Es importante tener en consideraci?n una interesante medida con la que cuentan los empresarios, y que permite, en cierta medida contrarrestar los efectos negativos generados por la clientela morosa.

Se trata en definitiva de recuperar el IVA ingresado por adelantado por el acreedor a favor de la Hacienda P?blica, cuando el deudor no nos ha pagado.

La soluci?n ser? compensar el IVA ingresado y no recibido por impago de la factura mediante un escrito dirigido a la AEAT, al cual deber?n acompa?arse las facturas originales, las facturas rectificativas de las mismas y la acreditaci?n de la reclamaci?n en v?a judicial o comunicaci?n del cr?dito en procedimiento concursal.

?Qu? es una FACTURA RECTIFICATIVA?

La factura rectificativa es un documento que debe ser id?ntico a la factura original emitida, ?nicamente modificada en aquellos datos que cambian. En resumen, se trata de no aplicar IVA a la operaci?n.

Atenci?n: No se trata de un medio para solicitar la devoluci?n del IVA, sino de un m?todo que permite compensar el IVA soportado pero no ingresado, con el IVA que resultara a pagar en la declaraci?n del IVA del siguiente trimestre.

REQUISITOS PREVIOS:

  • Que el destinatario de la operaci?n (el deudor) act?e en condici?n de empresario o profesional, y de no ser as?, la base imponible de las facturas reclamadas; esto es, el importe principal sin incluir el IVA, sea superior a 300.-?.
  • Que esto se haya reflejado en los libros de registros del IVA.
  • Que el acreedor haya instado su cobro mediante reclamaci?n judicial o requerimiento notarial. En caso de concurso del deudor, el acreedor deber? acreditar la comunicaci?n del cr?dito.

?Cu?les son los PLAZOS?

Como bien ya hemos adelantado, el impago puede darse por 2 motivos:

A) el cliente no nos quiere pagar o no puede.

B) el cliente presenta concurso de acreedores. En estos supuestos el procedimiento a seguir y los plazos a cumplir son distintos:

1) RECLAMACION JUDICIAL o requerimiento notarial

En caso de impago del cliente deberemos acudir a la v?a judicial (mediante un procedimiento monitorio, uno ordinario o un acto de conciliaci?n) o al requerimiento notarial.

Somos m?s partidarios de la reclamaci?n judicial, en especial del monitorio, tanto por el coste del mismo (el requerimiento notarial es bastante caro) como porque de ser finalmente solvente, es m?s r?pido cobrar.

Para ello deberemos tener en cuenta los siguientes plazos:

1) Desde la fecha de la factura hay que dejar pasar 6 meses para poder emitir la factura rectificativa, siempre y cuando en dicho plazo no se haya obtenido el cobro de todo o parte del cr?dito.

2) Transcurridos esos 6 meses, comienza a correr un nuevo plazo de 3 meses para poder emitir la factura rectificativa. Ejemplo:

  • Factura 160/11 de fecha 5 de julio de 2011, el plazo comienza a contar el 5 de enero de 2012 siendo la fecha l?mite el 5 de abril de 2012.
  • Factura 172/11 de fecha 19 de julio de 2011, el plazo comienza a contar el 19 de enero de 2012, siendo la fecha l?mite el 19 abril de 2012.

3) Desde la fecha en que fue emitida la factura rectificativa, se nos concede el plazo de 1 mes para comunicarlo a Hacienda mediante un breve escrito en el que se incorporen las facturas originales y sus respectivas rectificativas, as? como la acreditaci?n de haber interpuesto la reclamaci?n.

4) Deber? comunicarse al deudor la emisi?n de las facturas rectificativas, envi?ndoselas.

Si finalmente el deudor hiciera efectivo el pago de las facturas pendientes, el IVA de las operaciones, aunque nos lo hayamos compensado ya, no har? falta devolverlo a Hacienda ni emitir nuevamente facturas rectificativas al alza. Podemos considerarlo como un ingreso excepcional.

ATENCI?N: Sin embargo, establece la ley, que si por alguna raz?n el acreedor desistiera del procedimiento judicial, deber? volver a rectificar las facturas al alza e ingresar el IVA compensado. Cuidado con ello!

2) CONCURSO

1) En caso de que la empresa deudora entrara en concurso, no regir? el plazo anterior de 6 meses, sino el de 1 mes (15 d?as en caso de concursos abreviados) desde la publicaci?n del Auto declarando el concurso de acreedores en el BOE, en cuyo plazo deber?n emitirse las facturas rectificativas.

Ejemplo: La declaraci?n de concurso se publica el 15 de enero de 2012?La fecha de la factura rectificativa no podr? ser posterior al 15 de febrero de 2012.

2) Desde la fecha en que se emite la factura rectificativa, se concede otro plazo de 1 mes para comunicarlo a Hacienda mediante un breve escrito en el que se incorporen las facturas originales y sus respectivas rectificativas.

3) El acreedor debe asimismo poner esta rectificaci?n en conocimiento del deudor.

En el caso del concurso, la Ley del IVA indica una serie de supuestos, que de producirse, el acreedor deber? modificar la base imponible, de nuevo, al alza:

  • Si la Audiencia Provincial revoca el auto de declaraci?n del Concurso. Es l?gico, ya que este supuesto ?nicamente se da cuando el concursado resulta ser finalmente solvente.
  • Cuando se declare la insuficiencia de la masa activa para hacer frente a los cr?ditos contra la masa.
  • Una vez terminada la fase com?n del concurso y mediante resoluci?n firme se acepte el desistimiento o la renuncia de la totalidad de los acreedores reconocidos.

Igualmente, y a diferencia de los procedimientos judiciales, en caso de ver satisfecho nuestro derecho de cr?dito durante del procedimiento concursal, las facturas rectificativas deber?n volver ser rectificadas al alza.

?Qu? REQUISITOS debe cumplir una FACTURA RECTIFICATIVA?

1) La factura rectificativa tiene una numeraci?n espec?fica distinta a la que se emplea para la facturaci?n diaria. (por ejemplo: R01, R02, etc.)

2) La factura rectificativa debe ser id?ntica a la factura original emitida, y distinta ?nicamente en aquellos elementos que var?an. Se trata de no aplicar el IVA a la operaci?n, es decir, cualquier detalle que contenga la factura original, deber? tambi?n figurar en la rectificativa.

3) Tambi?n es necesario que en alguna parte de la factura rectificativa figure, en alguna parte, la referencia de la factura que ?sta rectifica. Por ejemplo: ?Factura rectificativa que sustituye la factura n? XXX de fecha xx de xx de xxxx?.

4) Tambi?n debe incluirse en el cuerpo la siguiente coletilla: ?Esta factura se emite en cumplimiento de los requisitos previstos en el Art. 80 tres de la Ley 37/1992 del IVA y el Art. 24 del R.D. 1624/1992 del Reglamento del IVA.?

5) Respecto al libro del IVA, ser? necesario hacer constar la factura rectificativa.

*Improcedencia de la modificaci?n de la base imponible

No procede modificar la base imponible del IVA cuando la deuda impagada derive de:

a) Cr?ditos garantizados o afianzados

b) Cr?ditos correspondientes a entidades o personas vinculadas

c) Cr?ditos adeudados o afianzados por entes p?blicos

d) Una opci?n en la que el destinatario est? establecido fuera del territorio de aplicaci?n del Impuesto.

CONCLUSION

Les aconsejamos que no dejen pasar, en el caso de la rectificaci?n del IVA, los 9 meses (6 meses desde la fecha de la factura + otros 3 meses para emitir las facturas rectificativas) ya que podr?a suceder que el plazo hubiera vencido y ya no pudieran solicitar la compensaci?n.