El pr?ximo 30 de noviembre finaliza el plazo para acogerse a la amnist?a fiscal que aprob? el Gobierno y que permite aflorar rentas ocultas pagando solo un 10%. Los asesores fiscales constatan el elevado inter?s por regularizar rentas ocultas y m?s despu?s de aprobarse la nueva ley contra el fraude fiscal, que sancionar? duramente la posesi?n de bienes en el extranjero que no se declaren. El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), perteneciente al Consejo General de Colegios de Economistas, lanza una bater?a de advertencias y recomendaciones a los contribuyentes.

Regularizar otros tributos. La amnist?a fiscal solo se aplica al IRPF, al impuesto sobre sociedades y al impuesto sobre la renta de no residentes. As?, los contribuyentes que se acojan a la declaraci?n tributaria especial deber?n, en algunos casos, regularizar tributos que tambi?n se dejaron de pagar y que no forman parte de la amnist?a fiscal. Por ejemplo, un contribuyente que regularice una cuenta ubicada en un para?so fiscal tambi?n deber?a presentar una complementaria por el impuesto sobre sucesiones y donaciones si ese dinero procede de una herencia.

El efecto sobre terceros. En un fraude fiscal es com?n que haya dos partes implicadas. Por ejemplo, cuando se produce un pago en dinero negro, el enga?o tributario lo comete tanto el que paga como el que recibe el dinero. En este sentido, el REAF recomienda que los contribuyentes que regulen su situaci?n informen a otras partes afectadas. «Si se regulariza la renta obtenida en negro por la venta de un inmueble de segunda mano, ser? conveniente advertir al comprador de que puede tener una contingencia fiscal, al menos, por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales».

Hacienda asegura que no utilizar? las declaraciones de la amnist?a fiscal para iniciar inspecciones a otros contribuyentes. Sin embargo, no hay nada que impida hacerlo. Y, en cualquier caso, el REAF se?ala que, si en el marco de una inspecci?n fiscal aparece una declaraci?n tributaria especial que revele fraudes de terceros, es probable que el inspector act?e contra esos contribuyentes.

Atentos al impuesto de patrimonio. Regularizar la situaci?n tributaria conlleva aflorar una renta oculta que se tuviera antes del 31 de diciembre de 2010. Y ello tiene efectos sobre el impuesto del patrimonio, que el Gobierno de Jos? Luis Rodr?guez Zapatero recuper? para los ejercicios de 2011 y 2012. As?, es probable que la renta aflorada tuviera que haber tributado por el impuesto sobre el patrimonio del ejercicio 2011, que se declar? en junio de 2012. Ello significa que si un contribuyente evadi? un mill?n de euros y ahora los declara, deber? presentar una declaraci?n complementaria y pagar el recargo correspondiente por el impuesto sobre el patrimonio de 2011, un tributo que no est? protegido por la amnist?a fiscal.

4Bienes que no hay que declarar. El REAF recuerda que no es necesario regularizar bienes y derechos adquiridos en per?odos prescritos (cuatro a?os para el fraude fiscal y cinco si la evasi?n tributaria supera los 120.000 euros y, por lo tanto, se considera delito). Aun as?, en estos casos, muchas veces el problema reside en la inexistencia de pruebas para demostrar que un determinado bien se compr? en un ejercicio fiscal ya prescrito. Al cometer un fraude, el contribuyente trata de que no exista ning?n rastro y ello, precisamente, se convierte en un obst?culo cuando debe demostrar ante Hacienda que, por ejemplo, ese cuadro o ese yate se adquiri? en 2002 y, por lo tanto, el fraude o delito ya ha prescrito.

Hay alternativas a la amnist?a. La amnist?a fiscal contempla un tipo del 10% para la renta aflorada, sin embargo, en algunos casos puede resultar m?s rentable regularizar la situaci?n por los cauces tradicionales. El secretario t?cnico del REAF, Luis del Amo, explica el ejemplo sencillo de un contribuyente que con una renta no declarada de un per?odo prescrito adquiere 100.000 euros en acciones. A partir de 2008, ejercicio que no est? prescrito, las vende por 70.000 euros y, por lo tanto, registra una minusval?a de 30.000 euros. Con el dinero restante, hace otra inversi?n y, en este caso, obtiene una plusval?a de 30.000 euros. La Direcci?n General de Tributos indica que las minusval?as deben minorar, primeramente, el valor de adquisici?n del bien originario proveniente de periodo prescrito. ?Esto qu? significa? Pues que para el ejemplo propuesto, el contribuyente que se acoja a la amnist?a fiscal deber?a declarar los 30.000 euros de plusval?as sin poderse descontar las p?rdidas. En cambio, si regularizara su situaci?n por la v?a convencional, podr?a compensar los 30.000 euros de beneficios con los 30.000 euros de p?rdidas y, por lo tanto, la cuota final a pagar ser?a cero.

Las estructuras instrumentales. Para escapar de los ojos siempre indiscretos de Hacienda, los contribuyentes que evaden grandes cantidades al fisco suelen crear estructuras instrumentales tan complejas que, a veces, no resulta f?cil demostrar la titularidad de la renta oculta ni deshacer el entramado. En este sentido, el REAF recuerda que la legislaci?n permite que el titular real se acoja a la amnist?a fiscal con la condici?n de que antes del 31 de diciembre de 2013 se haya convertido tambi?n en el titular jur?dico.

R?gimen de gananciales. La Direcci?n General de Tributos aclar? que en el caso de parejas que tributen en r?gimen de gananciales, las posibles rentas ocultas deber? declararlas s?lo el contribuyente que las gener?. El REAF tambi?n recuerda que los herederos pueden regularizar los bienes de un contribuyente fallecido a partir de enero de 2011. Ello no excluye de presentar y tributar por el impuesto sobre sucesiones y donaciones. En cualquier caso, ante la complejidad de la regularizaci?n tributaria, los expertos del REAF recomiendan buscar el asesoramiento de un experto antes de abrir las puertas a Hacienda.